Помимо заработной платы, организация отчисляет налоги в фонд заработной платы. Фонд заработной платы включает начисленные суммы на оплату труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время, а также доплаты и стимулирующие надбавки, премии, компенсации, связанные с режимом работы и т.д. В 2010 году по действующему законодательству РФ предусматриваются следующие нормативы отчислений от суммы основной и дополнительной заработной платы:

единый социальный налог;

отчисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Рассчитаем сумму отчислений во внебюджетные фонды:

где ЗП - сумма основной и дополнительной заработной платы инженера-программиста ПП за время внедрения, руб.;

ЕСН - Единый социальный налог;

С НЕСЧ - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В сумме Единый социальный налог равен 34,0%.

Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с 01.01.2006 г. (Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области 72.20, Приказ МЗСР от 18.12.06 N 857), класс 1, тариф 20%. = 0,2%. Данный страховой тариф учитывается в соответствии с правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска.

Подставив исходные данные из таблицы 2.1 в формулу (7.6.1), получим сумму отчислений на социальные нужды:

1. Расчет амортизационных отчислений,потребности и стоимости электроэнергии

Стоимость машинного времени представляет собой затраты на содержание техники, которые складываются из следующих составляющих:

амортизационные отчисления;

затраты на электроэнергию.

Затраты на содержание техники определяются по формуле:

где – амортизационные отчисления за срок разработки за ПК, руб.,

–затраты на электроэнергию ПК, руб.,

Амортизационные отчисления за срок разработки за принтер, руб.,

Амортизационные отчисления за срок разработки за сервер, руб.,

Затраты на электроэнергию принтера, руб.,

Затраты на электроэнергию сервера, руб.,

Количество рабочих часов, час.

Баланс рабочего времени на разработку автоматизированной системы с сентября по февраль представлен в таблице 7.7.1.

Таблица 7.7.1 – Баланс рабочего времени на разработку и внедрение АИС с

декабря 2010 года по май 2011 года

При односменном режиме работы, 8 часовом рабочем дне и 36-часовой рабочей неделе: за период с сентября по февраль рабочих часов.

Осуществление амортизационных отчислений происходит ежемесячно. Определим сумму амортизационных отчислений за 6 месяцев работы ПК (необходимые значения для расчета представлены в таблице 7.7.1):

где – стоимость 1 ПК, руб.,

–норма амортизации, %,

–время разработки, мес.

Определим сумму амортизационных отчислений за 6 месяцев работы принтера. Так как принтер, в данном случае, сетевой и в среднем используется на кабинет (3 человека), то затраты организации составляют 33,3 % на одного пользователя в месяц (необходимые значения для расчета представлены в таблице 7.7.1):

где – стоимость принтера, руб.,

–норма амортизации, %,

–время разработки, мес.

Определим сумму амортизационных отчислений за 6 месяцев работы сервера.

Так как сервер является многозадачным и используется в среднем 100 сотрудниками, затраты организации распределяются пропорционально и составляют 1% на одного пользователя в месяц. Необходимые значения для расчета представлены в таблице 7.7.1:

где – стоимость сервера, руб.,

–норма амортизации, %,

–время разработки, мес.

Затраты на электроэнергию за время разработки будут складываться из затрат на электроэнергию, потребляемой ПК, принтером и сервером.

Отчисления на социальные нужды

Затраты на оплату труда

По элементу ʼʼЗатраты на оплату трудаʼʼ сметы затрат на производство продукции (работ, услуг) отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия технического сервиса, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

В состав затрат на оплату труда сметы затрат включаются:

1) выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда;

2) выплаты стимулирующего характера по системным положениям - премии за производственные результаты, в т.ч. вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам и т.д.;

3) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время (с 22 до 6 часов), сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях труда и т.п. в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время, в том числе:

a) оплата очередных и дополнительных отпусков,

b) оплата времени, связанного с выполнением государственных обязанностей,

c) единовременные вознаграждения за выслугу лет в соответствии с действующим законодательством;

5) оплата учебных отпусков в соответствии с действующим законодательством;

6) оплата вынужденных прогулов или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

7) другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Отчисления на социальные нужды - это одно из пяти слагаемых себестоимости продукции (работ, услуг), установленных действующим законодательством. За счёт этих отчислений формируются государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации:

1) Пенсионный фонд;

2) Фонд социального страхования;

3) Государственный фонд занятости населœения;

4) Фонд обязательного медицинского страхования.

Обязательные отчисления этим органам производятся по установленным законодательством нормативам отчислений в процентах от затрат на оплату труда, отраженных по соответствующему экономическому элементу ʼʼЗатраты на оплату трудаʼʼ.

В соответствии с действующим законодательством Единый социальный налог (взнос) - ЕСН (см. ч. II Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 31.12.2001г № 198-ФЗ) исчислялся в размере 35,6 % от фонда оплаты труда при итоговой заработной плате сотрудника до 100000 руб, в т.ч. в Пенсионный фонд 28%, Фонд социального страхования 4%, в Фонд обязательного медицинского страхования 3,6%. При годовой оплате труда от 100001 руб. действовала шкала прогрессирующих коэффициентов.

Сегодня размер ЕСН законодательно изменен в сторону снижения процентных ставок, в редакции Федерального закона от 27.07.2006г № 144-ФЗ итоговый процент отчислений ЕСН составляет 26%, в т.ч. в Пенсионный фонд 20%, Фонд социального страхования 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%. Так же изменена налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года со 100000 руб. до 280000 руб. От 280001 руб. также применяются дополнительные коэффициенты к базовым процентам.

Отчисления на социальные нужды - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Отчисления на социальные нужды" 2014, 2015.

С 2017 года правила расчета взносов на обязательное социальное страхование определяются Налоговым кодексом. Как правильно начислить взносы с выплат в пользу работников, чтобы избежать санкций ФНС – разбираем общие вопросы и пример расчета.

Что входит в отчисления на социальные нужды?

Платежи работодателей включают три вида страховых взносов, – все они являются обязательными:

1. на пенсионное страхование;
2. по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. на обязательное медицинское страхование.

Существуют также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, но это отдельный вид отчислений, который регулируется Законом №135-ФЗ.

ИП – работодатели начисляют и уплачивают взносы с оплаты труда сотрудников по общим правилам.

С каких сумм надо делать отчисления на социальные нужды, а какие – исключить из расчетов?

Взносы начисляются на все вознаграждения сотрудникам, независимо от того, выплачены ли они деньгами либо сделаны в натуральной форме, например, в виде продукции компании или какого-либо подарка, сертификата.

Исключения из этого правила указаны в ст. 422 НК РФ, в частности работодателю не надо начислять взносы со следующих выплат:

• государственные пособия, например, суммы больничных, возмещаемые ФСС;
• выходное пособие в установленных законом «рамках» трехмесячного заработка;
• материальная помощь в сумме 4000 р. в год, 50 000 р. – если выплачивается в связи с рождением ребенка;
• возмещение процентов по ипотечным кредитам;
• и еще 9 вариантов исключений, перечисленных в НК РФ.

Если с сотрудником заключено трудовое соглашение, то с вознаграждений необходимо сделать все 3 отчисления на социальные нужды.

Иная ситуация с гражданско-правовыми договорами: перечисления физическому лицу за выполненные работы или оказанные услуги не облагаются взносами в ФСС (если только иное прямо не прописать в договоре). Кроме того, если исполнитель понес расходы, выполняя работы или услуги, и подтвердил их документами – такие траты можно вычесть из выплат при расчете взносов. Если документов нет – можно учесть затраты по нормативам НК РФ.

3 отчисления на социальные нужды: тарифы и льготы

В Налоговом кодексе для работодателей есть три варианта, снижающие нагрузку по страховым взносам:

1. Часть выплат не облагаются взносами. Примеры приведены в предыдущем разделе, общий перечень определен ст. 422 НК РФ.
2. Установлен лимит (предельная величина) на годовой доход сотрудника, свыше которого действуют пониженные ставки по взносам.

Общие ставки с учетом лимитов на 2017 г.

1. Организации и ИП, указанные в ст. 427 НК РФ, имеют право применять льготные ставки. НК предусматривает 13 видов льготников. Отчисления на социальные нужды включают в себя в ряде случаев только платеж в ПФР и при этом по сниженному тарифу.

Например, пониженные ставки могут применять плательщики взносов на УСН , основная доля доходов которых (не менее 70%) – это поступления от производства мебели, игрушек, спорттоваров, швейного и пищевого производства и других видов деятельности из перечня пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Шаг 3. Рассчитываем взносы за период с начала года по текущий месяц

Хотим мы того или нет, но государство обязует каждого, кто работает, официально регистрироваться в соответствующих госинстанциях, тем самым соглашаясь с удержанием ежемесячных отчислений из заработка.

Работник может быть наемным, тогда его права и обязанности прописываются в трудовом соглашении, составленном между сотрудником и нанимателем. Трудовое соглашение является гарантией того, что трудящийся не только уплачивает взносы в социальные фонды, но и может сам надеяться на возврат денег при условии, если он заболел и оформил больничный лист по всем правилам, установленным российским законодательством.

Во время отпуска, который ежегодно предоставляется работнику, доход сохраняется в полном объеме, что тоже выгодно трудящемуся. Более того, достаточный стаж работы станет залогом того, что в будущем по достижении пенсионного возраста вам начислят большую пенсию, по сравнению с пенсией граждан, которые не работали или сознательно не регистрировались в государственных фондах, тем самым укрывались от уплаты налогов.

В основном незарегистрированные сотрудники остаются не выявленными, слишком трудно поймать гражданина за руку и привлечь к ответственности. Однако если вы до сих пор работаете неофициально, задумайтесь не только о сегодняшнем, но и завтрашнем дне, ведь когда-то вы тоже станете пенсионером.

По статистике в 2017 году среди активного трудоспособного населения России 6% приходится на безработных, но в реальности эта цифра, скорее всего, выше. Из этого количества российских граждан практически половина все же работает, но отчисления на социальные нужды не уплачивает, а значит, сознательно лишает старшее поколение повышения пенсий. Государство постоянно пытается залатать дыру в государственном бюджете с помощью увеличения ставок налогов, которые по-прежнему взимаются с одних и тех же работников, остальные по привычке прохлаждаются и считают себя свободными от обязательств.

Перечень отчислений на соцстрах

Итак, мы только что выяснили, что работодатель, принимая на работу работника, становится страхователем застрахованного лица. В первую очередь это отражается в отчетности и документации предприятия, которую ведет и сдает в назначенные сроки главный бухгалтер. Какие учреждения в 2017 году получают отчисления на социальные нужды?

1. Пенсионный фонд России – формирует из взносов пенсионные выплаты пожилым людям, которые в свое время тоже производили отчисления в госучреждение.
2. ФФОМС – связан с медицинским страхованием, предусматривает ответственность работодателя и государства перед сотрудником при получении травмы, связанной с производством, при наступлении несчастного случая, если у трудящегося обнаруживается профессиональное заболевание, в связи с чем он не может дальше работать и вынужден оформить группу инвалидности.
3. Фонд социального страхования.

Ставки по отчислениям из заработной платы

1. В страховую часть ПФР направляются отчисления на социальные нужды, регламентируемые ставкой 16%. Если застрахованному физическому лицу, по состоянию на 2017 год, уже исполнилось 49 лет, взносы не взимаются. То же самое касается накопительной части ПФР – она не коснется граждан в возрасте больше 49 лет, остальные трудящиеся обязаны перечислять деньги в сумме 6 % от дохода.
2. Отчисления на социальные нужды предусматривают ситуацию, если работник временно не сможет работать, представит оформленное в соответствии с законодательными нормами медицинское заключение врача, больничный (с печатями и подписями). В связи с этим он, будучи здоровым, вносит взносы в сумме 2,9%.
3. Страхование от несчастных случаев на производстве в первую очередь учитывает уровень профессионального риска, поэтому трудящемуся придется пожертвовать своими кровными в индивидуальном порядке.
4. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2017 году отходит 5,1% от заработной платы.

Если суммировать все указанные ставки, можно подсчитать, что в 2017 году отчисления на социальные нужды составляют 30% от официально зарегистрированного заработка трудящегося. Безусловно, заработные платы в России не блещут размерами, поэтому для части населения отдать государству практически треть от начисленного дохода означает жить впроголодь. Поэтому в отношении тех, кто получает минимальную заработную плату, действуют сниженные налоговые ставки.

Отчисления на социальные нужды в европейских странах

Для прозрачности процедуры в ряде европейских стран существует практика самостоятельной уплаты налогов. Рабочему выдается полная заработная плата, а к ней выписывается счет-квитанция, по которой и производится оплата взносов. Все ставки здесь описаны четко, поэтому у служащих не возникает никаких вопросов к правительству, и тем более бухгалтеру предприятия.

Российские граждане в большинстве своем, будучи неосведомленными с законодательными нормами, получая на руки то, что осталось от первоначального дохода, считают, что государство присваивает средства и тратит их непонятно куда. Чтобы этого не происходило, возможно, россиянам нужно перенять европейскую практику. Прозрачность и регулярное представление отчетности государственными органами позволит каждому лицу удостовериться в том, что деньги уходят в правильном направлении.

Отчисления на социальные нужды (ЕСН)

Планирование издержек производства и обращения

План издержек производства и обращения предприятие разрабатывает самостоятельно и представляет собой важнейший раздел бизнес-плана, является основой для составления финансового плана. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции и нестабильности цен, тарифов, ставок процесс расчета плановых издержек производства и обращения затруднен. Но даже в такой ситуации победа в конкурентной борьбе ожидает того, кто разрабатывает подробные планы с детальным расчетом затрат, контролирует их выполнение.

В данной работе следует применяется метод прямой калькуляции. Прямая калькуляция – подсчет всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов и эффективности использования. Его суть состоит в том, что планирование издержек производится прямым расчетом по статьям расходов. При этом используются различные нормативы затрат, нормы, ставки, тарифы. Отдельные из них могут разрабатываться самими предприятиями, другие определяются транспортными организациями, банковскими учреждениями, Министерствами торговли и т.д.

В данной работе расчеты плановых издержек предлагается произвести исходя из данных таблицы 4.1

Примерный перечень издержек (в процентных числах) предприятия по отношению к товарообороту.

Таблица 4.1- Планирование издержек производства и обращения

1) 2056395,8*1,5/100=30845,937

2) 351400/24436750*100=1,4

2056395,8*1,4/100=28789,5412

3) 2056395,8*1,7/100=34958,7

4) 2056395,8*1,8/100=37015,1

5) 2056395,8*5,6/100=115158,2

6) 2056395,8*0,9/100=18507,6

7) 2056395,8*0,7/100=14394,8

8) 2056395,8*7,7/100=158342,5

9) 2056395,8*2,7/100=55522,7

10) 2056395,8 *0,6/100=12338,4

11) 2056395,8 *2,0/100=41127,9

12) 2056395,8 *0,1/100=2056,4

13) 2056395,8 *0,4/100=8225,6

14) 2056395,8*1,2/100=24676,7

15) 2056395,8 *1,4/100=28789,5

16) 2056395,8*2,7/100=55522,7

17) 2056395,8*0,6/100=12338,4

Таблица 4.2 - Расчет суммы амортизации на год по магазину

Годовая сумма амортизации = стоимость основных средств * норма амортизации / 100.

5.Расчет валового дохода и прибыли

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию общественного питания, которая предназначается для покрытия издержек производства и обращения предприятия питания и образования прибыли. Предприятие общественного питания за оказываемые им услуги по производству, реализации и организации потребления взимает плату, которую можно назвать ценой услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленного сырья и товаров, а также наценка на продукцию общественного питания. Поэтому валовой доход можно представить как сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию.

Валовой доход предприятия питания измеряется в абсолютных и относительных величинах. В абсолютных величинах валовой доход характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных - уровнем.

Валовой товарооборот = 24436750 руб.

Общая наценка и надбавка по предприятию = 30%

Следовательно, валовой доход = 105892583,3 руб. (год)

Удельный вес валового дохода:

104450437,7/24436750*100=427,4%

105892583,3– (120178,8 * 12) = 104450437,7 руб. чистый валовой доход в год

Прибыль, как результативный (оценочный) показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, успех предпринимательской деятельности, является экономическим показателем роста предприятия. Как количественный показатель прибыль представляет собой повышение доходов над затратами. В общественном питании прибыль представляет собой разность между валовым доходом и текущими затратами.

Валовой доход – сумма издержек производства и обращения = прибыль.

105 892 583,3 – 678 610,614 = 105 213 972,686 руб. – балансовая (бухгалтерская) прибыль.

5.1Расчет налогов:

· На прибыль

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и действует на всей территории РФ. Он взимается в соответствии с гл.25 НК РФ с01 января 2002 года и играет важную роль в формировании доходной базы бюджета.

§ 3% - в федеральный бюджет;

§ 15% - в бюджет субъектов Российской Федерации;

§ 2% - в местные бюджеты.

Рассчитаем налог на прибыль:

105 213 972,686 руб. – 100%

Х= 21 042 794,5372 руб.

· НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Порядок исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость определен гл.21 НКРФ.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

С 2008 г. применяется ставка 10%.

Объект – добавленная стоимость (валовой доход)

Рассчитаем НДС:

105 892 583,3 руб. – 100%

Х= 10 589 258,33 руб.

Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль - это разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доходы и т.д.), экономическими санкциями и отчислениями. Чистую прибыль предприятие распределяет и использует самостоятельно.

Рассчитаем чистую прибыль:

балансовая прибыль - налог на прибыль – НДС

105 213 972,686 руб. – 21 042 794,5372 руб. – 10 589 258,33 руб. = 73 581 919,8188руб.

Выводы

Запас финансовой прочности рассчитывается как разность между товарооборотом предприятия и минимальным товарооборотом.

Посредством определения точки безубыточности можно проверить обоснованность плана товарооборота.

Точка безубыточности (минимальный товарооборот) рассчитывается:

Точка безубыточности =

Точка безубыточности 199470,4÷ (427,4 % - 23,3 %) ×100%

Точка безубыточности = 49361,6

Таблица 5.1

Запас финансовой прочности: 2007034,2

Таблица 5.2 - Сводная таблица экономических показателей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель моей курсовой работы: Планирование торговой деятельности магазина 220 квадратных метров. Главная стратегия предприятия – предоставление широкого ассортимента товара различного характера высокого качества по доступным ценам.

Курсовая работа состоит теоретической и практической. В теоретической части раскрыта сущность планирования и прогнозирования, особенности бизнес-плана.

В практической части курсовой работы были составлены таблицы. Средняя цена товара, что может привлечь большое количество потребителей. Спланирован товарооборот торгового предприятия, он составляет 24436750 руб., что превышает издержки производства и обращения, которые составили 678610,614 руб.

Запас финансовой прочности равен 2007034,2 руб. – это говорит об устойчивости предприятия на рынке и хорошей платежеспособности.

Прибыль – это экономический показатель, характеризующий эффективность работы предприятия. В данном предприятии она составила 73581919,8188 руб.

Фонд оплаты труда 351400 руб., его удельный вес в валовом товарообороте 427,4 исходя из этого, средняя заработная плата составляет 10040 руб.

Список литературы:

1. Анализ и планирование товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова. – Красноярск, 2006. – 115 с.

2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 471 с.

3. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие / Л. И. Кравченко. – 7-е изд., перераб. – Минск: Новое знание, 2004. – 544 с.

4. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / К.А. Раицкий. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2003. – 1012 с.

5. Смирнова А.М. Трудовые показатели предприятия торговли: анализ и планирование: учеб. пособие / А.М. Смирнова. – Красноярск, 2008 – 174 с.

6. Терещенко Н. Н. Анализ эффективности деятельности предприятия торговли: учеб. пособие / Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 104 с.

7. «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, № 4.

8. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Основы торговли. Розничная торговля. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. – 800 с.

9. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник / под ред. А.Н. Соломатина. – Санкт-Петербург.: – ИНФРА, 2009. – 290 с.

10. Экономика отрасли: торговля и общественное питание: Учебное пособие / Под ред. Е. А. Карпенко, В. А. Ларионова, Л.А. Ольхова и др – М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008. – 224 с.

11. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л.А. Брагина. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.

12. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие / под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 400 с.