Все физические лица, желающие узнать информацию о материальной помощи, которая не облагается НДФЛ, с помощью этой статьи смогут прояснить все интересующие их вопросы. Кроме этого будет приведено определение данного термина, рассказано, в каких ситуациях налог все же нужно платить, а также как документально оформить такую помощь.
Денежные средства, которые руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику, называются материальной помощью. Также это могут быть и деньги, которые выделяет студентам профсоюз университета и некоторые другие виды выплат. Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других существующих пособий подобного рода, это то, что она является единовременной.
Внимание! Помощь материального характера придумана с целью того, чтобы физическим лицам, которые ее получили, было легче пережить определенные ситуации в жизни в финансовом плане. Например, рождение детей, смерть близких, лечение в клинике и так далее.
Когда нужно платить налоги
Как известно, в обязанности физических лиц входит выплата подоходного налога практически со всех видов его прибыли. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем или какими-либо организациями, это тоже доход и соответственно с него нужно заплатить НДФЛ. Однако при этом следует учитывать, что если размер такой помощи составляет менее 4 000 рублей, то по закону разрешено не отдавать с нее налоговые взносы в государственную казну.
Таким образом, если налогоплательщику за прошедший 2016 год работодатель в июле выписывал компенсацию за рождение сына в размере 2 500 рублей, а в сентябре начислял 1 300 рублей за лечение, то итоговая годовая сумма материальной помощи составляет 3 800 рублей и соответственно НДФЛ с нее не снимается.
В каких ситуациях НДФЛ не удерживается
Помимо общего правила, касающегося размера материальной помощи, для того чтобы правильно идентифицировать стоит ли отдавать подоходный налог с нее, физическим лицам нужно брать во внимание и ряд дополнительных ситуаций. Ниже перечислены особые случаи, в которых НДФЛ с денежной компенсации подобного рода не удерживается:
- Стихийное бедствие – физические лица, попавшие под влияние чрезвычайных погодных условий, в результате которых был нанесен вред их имуществу либо здоровью, имеют право подать заявление на материальную помощь и получить положенную им по закону единовременную выплату без снятия налоговых сборов;
- Чрезвычайные случаи – если происходят какие-то непредвиденные ситуации, приводящие к травмам или даже гибели людей, то государство обязано предоставить им либо их семьям (если пострадавший умер) матпомощь. К таким обстоятельствам относят автомобильные катастрофы, серьезные сбои в работе производственного оборудования, а также целый ряд других неблагоприятных ситуаций;
- Теракты – тем физическим лицам, которые находясь на территории Российской Федерации, стали жертвами террористических актов, их работодатель или государственные органы должны начислить материальную компенсацию и не удерживать с нее взносы налогового характера;
- Ухудшение здоровья – если у сотрудника предприятия в результате выполнения своих служебных обязанностей ухудшились показатели здоровья и в связи с этим он вынужден был выйти на пенсию, то работодателю необходимо предоставить ему единовременную денежную компенсацию, с которой не нужно отдавать подоходный налог в бюджет;
- Смерть – если сотрудник предприятия умер, причем не зависимо от того послужили причиной его смерти производственные травмы, болезни, либо же недуги, не имеющие никакого отношения к рабочему процессу, его близким родственникам должны перечислить денежную компенсацию. Выплата подобного рода предоставляется один раз и не облагается НДФЛ;
- Смерть родственников – иногда происходит так, что физические лица, близкие родственники которых умирают, оказываются в безвыходном положении и обязаны выйти на пенсию. Например, если мать ребенка инвалида умирает, то отцу приходиться уволиться и ухаживать за ним. В подобной ситуации для отца полагается материальная помощь, причем не облагаемая подоходным налогом, даже если ее размер превышает 4 000 рублей.
Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи под номером 217, являющейся составной частью Налогового Кодекса России.
Единовременная детская помощь
Действующим налоговым законодательством предусмотрены денежные выплаты, предоставляемые физическим лицам за рождение ребенка. Такие компенсации начисляют не только биологическим родителям, но и сотрудникам организаций, которые стали усыновителями либо опекунами. Материальная помощь выдается на протяжении первого года жизни ребенка и является единовременной.
Что касается того, облагается ли такая помощь налогом на доходы физических лиц, то тут решающим фактором служит ее размер. Таким образом, если суммарный размер выплаты, выданной отцу и матери ребенка, составляет менее 50 000 рублей, то отдавать с нее налоги не нужно.
Если же, например, мать получила компенсацию в размере 50 000 рублей, а отец еще какую-то дополнительную сумму, то только он обязан внести в государственный бюджет налоговые выплаты.
Как правильно оформить материальную помощь
Так как основной характеристикой материальной помощи является перечисление ее единовременным платежом, то руководителям следует правильно вносить в документацию данный факт, чтобы сотрудник действительно имел право не платить налог с денежной компенсации подобного рода. В связи с этим руководитель должен всю, отображенную в приказе о выдаче материальной помощи сумму, выдать своему сотрудники за один раз и ни в коем случае не растягивать на несколько платежей.
Иногда работнику начисляют такое денежное пособие несколькими платежами. В подобной ситуации только средства, которые он получит в первый раз, не облагаются НДФЛ, а со всех остальных сумм должны быть удержаны налоги.
Сотрудники, желающие получить единовременную материальную компенсацию, с помощью нижеприведенной инструкции смогут разобраться с тем, каким образом происходит данная процедура и соответственно уже вскоре забрать положенные им деньги.
- Сбор документации. Поскольку практически любая финансовая операция требует определенный пакет документов, дающих основание на ее проведение, то для получения матпомощи физическим лицам также необходимо иметь документацию, подтверждающую определенные жизненные обстоятельства. Например, в случае пополнения в семье потребуется копия свидетельства о рождении, если кто-то умер – свидетельство о смерти, при производственных травмах – справка из больницы;
- Подача заявления. После того как у физического лица на руках имеется документальное подтверждение права на конкретный вид денежной помощи, ему необходимо написать заявление на имя работодателя. В данном документе нужно кратко изложить просьбу о начислении компенсации и приложить к нему всю необходимую документацию;
- Публикация приказа. В обязанности руководителя, к которому на рассмотрение попало заявление сотрудника на выдачу материальной помощи, входит оформление соответствующего приказа и передача его в бухгалтерию. Через некоторое время после проведения этих действий, деньги поступят на карту сотрудника, нуждающегося в помощи.
Иногда работодатели решают поощрить своих сотрудников за карьерные достижения денежными средствами и в документах фиксируют данные выплаты, как материальные помощи. Данное действие считается некорректным и поэтому работники обязательно должны перечислить 13% с полученной выплаты в государственную казну.
Как выплачивается материальная помощь, облагается ли налогом? Такой вопрос часто возникает в ситуациях, когда руководство предприятия обеспокоено поддержанием материальной устойчивости своего работника в неординарных или форс-мажорных условиях.
Определение материальной помощи
Материальная помощь не является разновидностью заработной платы или другим видом денежного поощрения. Она, скорее, является социальной мерой на происходящие те или иные экстренные события в жизни сотрудника предприятия.
Госстандарт Р 52495-2005 в разделе «термины и определения» определяет материальную помощь как социальную экономическую услугу, заключающуюся в предоставлении средств либо материальных ценностей, таких как продукты питания, одежда, медицинские препараты, предметы быта или другие вещи первой необходимости.
Материальная помощь может поступать к гражданам как непосредственно от работодателя, руководства предприятия, на котором работник осуществляет свою трудовую деятельность, так и от иных источников. Существует большое количество социальных фондов экстренной защиты граждан от всевозможных потрясений: правительственные или неправительственные структуры, работающие под эгидой ООН или Международного комитета Красного Креста, другие фонды социальной поддержки населения.
Налоговый Кодекс РФ четко определяет перечень случаев, в которых выплата материальной помощи предусмотрена без обложения НДФЛ. А также регламентирует сумму выплат, которая не облагается подоходным налогом и освобождена от отчислений в социальные фонды.
Формальным основанием для выдачи работнику материальной помощи является заявление, написанное в произвольном виде и подтвержденное необходимыми документами установленного образца.
Нормативно-правовая база
Перечень ситуаций, в которых выплата работнику материальной помощи не облагается НДФЛ, отражен в ст. 217 Налогового Кодекса РФ.
Кроме того, данная область налогообложения регулируется и другими нормативными актами:
- Ст. 41 Трудового Кодекса РФ гласит, что уплата материальной помощи членам трудового коллектива организации должна оговариваться в условиях коллективного договора, сформированного в каждом предприятии отдельно.
- Ст. 252 НК РФ определяет виды финансовой поддержки, объем которой работодатель может вычесть из своих общих затрат при составлении баланса отчетности предприятия.
- ФЗ-212 подробно уточняет процедуру начисления страхования при выделении сотрудникам материальной помощи.
- Пост. ВАСРФ №4350/10, поясняющее, что если платежи сотруднику связаны с осуществлением им трудовых обязанностей (выплаты к отпуску, пособия на лечение профессиональных заболеваний или травм, случившихся на производстве), то работодатель вычитает их из общей налоговой базы. Если же средства направлены на социальные нужды (рождение либо усыновление ребенка, смерть родственника, пожар, наводнение, хищение личного имущества), вычитать их не нужно.
Заявление, написанное сотрудником о получении материальной помощи, рассматривается руководителем предприятия, согласовывается с коллективом, с другими акционерами или учредителями предприятия. В случае положительного результата пишется приказ, в котором оговаривается размер и сроки выплаты. Приказ передается для исполнения в бухгалтерию.
Налогообложение в полном размере (ставка 13%) при выплате материальной помощи возможно в тех случаях, когда в коллективном договоре, заключенном руководством предприятия с кадровым персоналом, она не оговорена. А также в случаях, когда заявитель не имеет возможности подтвердить документально факты, на основании которых он просит о помощи, производится налогообложение в полном размере НДФЛ и с соответствующими платежами в страховые фонды.
Льготное налогообложение (ставка – 0%) при материальной помощи предусмотрено в следующих случаях:
- Единовременная финансовая помощь, не превышающая 4000 рублей на сотрудника предприятия в течение одного календарного года.
- Единовременная финансовая помощь размером не более 50000 рублей, выделяемая в случае рождения ребенка в семье в первый год жизни, равно как и в случае усыновления несовершеннолетнего ребенка. Законодательство не отвергает возможности получения помощи обоими родителями. Но Минфин имеет свое видение вопроса и с 2012 года ограничил материальную помощь при рождении детей размером в 50000 рублей на одного ребенка в семье. Исходя из этого, при подаче заявления о выделении материальной помощи сотрудником работники бухгалтерии вправе потребовать дополнительно справку с основного места работы второго родителя. Если же такое отсутствует, необходимо получить справку от службы занятости.
- Денежная выплата, компенсирующая последствия стихийного бедствия, пожара, наводнения и т.д. Факт причинения ущерба должен быть документально подтвержден соответствующими службами. Сумма выплачиваемого пособия не ограничивается.
- Пособие, связанное с тяжелой болезнью или смертью одного из членов семьи. Только прямые родственники могут считаться членами семьи. Прилагается копия свидетельства о смерти. Ограничений по размеру выплат нет.
- И, наконец, помощь, выплачиваемая сотрудникам, пострадавшим во время совершения террористического акта. К заявлению необходимо приложить справку от правоохранительных органов, регистрирующих жертв теракта, и результаты медицинского освидетельствования. Размер необлагаемой материальной помощи НК РФ в таких случаях также не ограничен.
Делать отчисления в страховые фонды из материальной помощи, не облагаемой подоходным налогом, не нужно.
С точки зрения социальной поддержки населения государство всемерно поощряет практику помощи предприятия своим сотрудникам.
Стимулирует создание антикризисных фондов, касс взаимопомощи и тому подобные мероприятия.
Но в то же время, чтобы исключить злоупотребления и лишить предприятия соблазна использовать механизм выплаты материальной помощи служащих в целях занижения налогооблагаемой базы, была разработана данная система ограничений. Выплачивается материальная помощь из специальных фондов предприятия, бюджета или средств, полученных в результате экономической деятельности.
Пример расчета материальной помощи
Для более наглядного понимания сути вопроса можно рассмотреть простой конкретный пример.
Допустим, работник предприятия, некто Петров, подал заявление на имя руководителя с просьбой помочь ему материально в размере 20 000 руб. в связи с затруднительным положением и необходимостью закупить школьные учебники для детей к 1 сентября.
Рассмотрев заявление, руководство одобрило просьбу и передало соответствующий приказ в бухгалтерию. В установленные сроки Петров получил в кассе сумму в размере 17920 рублей.
Возникает вопрос о том, как образовалась такая сумма. В данном случае бухгалтерия совершенно правомерно определила размер налоговых отчислений. С суммы в 4000 рублей налог не взимается. Остальные 16000 рублей должны облагаться, а значит, из них нужно заплатить подоходный налог 13%, то есть 2080 рублей.
Если таким образом придерживаться предписания статей Налогового кодекса, в частности ст. 217 и ст. 270, конфликтов с работниками фискальных служб никогда не возникнет.
Заключительная часть
В законодательстве нет строгих указаний относительно данного вида денежных выплат. Это означает, что руководитель имеет право самостоятельно принимать решение о необходимости оказания подобного рода помощи. Иногда размеры, сроки и основания для выплаты материальной помощи фиксируются в трудовом коллективном договоре. При этом нужно избегать размытости формулировок, а придерживаться четкого и точного перечня случаев, которые по согласованию сторон считаются соответствующими данной категории. В данной ситуации работникам бухгалтерии будет полезно провести совместную работу с кадровиками предприятия.
Это позволит избежать споров и разночтений в моменты проверок со стороны налоговой инспекции и при выплате, отчетности и налогообложении материальной помощи членам рабочего коллектива.
Материальная помощь может оказываться работодателем своему работнику по его письменному заявлению. Рассмотрев ситуацию, руководство может прийти к выводу, что конкретная сумма действительно нужна сотруднику. Тогда возникает новый вопрос, как у бухгалтера, так и у самого получающего помощь работника: «снимают ли НДФЛ с материальной помощи?». Ответ на этот вопрос не такой однозначный, как могло бы показаться. Стоит отметить, что касательно материальной помощи налогообложение 2016 и 2017 года особых различий не имеет. Поэтому смело можно опираться на практику предыдущего года. Также стоит обратить внимание на то, правильно ли отражается материальная помощь в справке по форме 2-НДФЛ. И внимания требует отчетность 6-НДФЛ, которая возникла не так давно.
Материальная помощь: что это?
Понятие материальной помощи в большинстве случаев бывает размыто. К примеру, в Налоговом кодексе есть перечень пунктов, в которых указаны виды, необлагаемые по ставке тринадцати процентов. Сюда, в том числе и причисляют материальную помощь.
Однако стоит отметить, что в НК РФ в большинстве случаев перечислены выплаты, связанные с экстренными ситуациями, такими как стихийные бедствия, болезни или же смерть близких родственников. В это же время многие материальные помощи являются стимулирующими, например, в связи с заключением брака или рождением ребенка.
Таким образом, материальной помощью можно рассчитать выплаты стимулирующего характера, так и те суммы, которые идут работнику в связи с нерадостными событиями. В каждом случае налоги могут взиматься как со всей суммы, так и с ее части. А в ряде случаев они и вовсе не снимаются.
Выплаты единовременные или ежемесячные?
Материальная помощь может оказываться работнику неограниченное количество раз, если данное положение устраивает работодателя и подтверждается внутренним документом организации. Однако те начисления, которые производятся каждый месяц, Налоговый кодекс отказывается понимать как материальную помощь.
Данный документ подчеркивает, что выплаты, которые можно обозначить как материальную помощь, необлагаемую НДФЛ, выплачивают единовременно. То есть раз в год. Так, работник, который поощряется ежемесячно в связи с одним и тем же событием, будет платить НДФЛ полностью.
НДФЛ: что подлежит налогообложению?
Принято считать, что налогом на доходы облагаются именно доходы работника, как, в принципе, и видно из названия. Однако также стоит учитывать, что материальная помощь часто не включается в доход работника, если она носит единовременный характер.
Получается, что налог на доходы взимается со всей части заработной платы, за исключением материальной помощи. Однако стоит учитывать, за что именно выплачивается данная помощь. НДФЛ с материальной помощи может как сниматься, так и оставлять ее нетронутой. Также при расчете НДФЛ учитывается и наличие льгот, таких как вычеты на самого работника или же на детей. Также могут быть и имущественные вычеты.
Любой вычет по НДФЛ - это определенная сумма, которая не облагается налогом из общей суммы заработной платы. То есть, если работник принес пакет документов, подтверждающих, что у него есть один ребенок до 18 лет, а именно свидетельство о рождении, в котором он прописан как родитель, а также заявление на вычет, то 1 400 из его заработной платы налогом облагаться не будет. Это, в свою очередь, экономит 182 рубля ежемесячно или 2 184 рубля в год. Ставка в общем случае для резидентов РФ составляет тринадцать процентов.
Материальная помощь. Общий случай
Как быть с НДФЛ с материальной помощи? Тут стоит отметить, что законодательство строго регламентировало сумму, которая не будет облагаться налогом. Здесь есть определенный лимит, достигается он при сумме четыре тысячи рублей.
Однако стоит оговориться. Не облагается НДФЛ материальная помощь сотруднику в том случае, если она не достигла указанного выше порога за год, нарастающим итогом. То есть, сотрудник может получить материальную помощь в сумме 4 тысячи, но она полностью или частично будет облагаться налогом, если в предыдущие месяцы данного календарного года он уже получал какие-либо начисления такого плана. И здесь нет разницы, была эта материальная помощь за что-то одно или нет.
Пример из практики
Для того чтобы окончательно понять данный нюанс, следует рассмотреть несколько примеров.
Итак, если определенный сотрудник в январе месяце получил две тысячи рублей как материальную помощь на лечение, НДФЛ с суммы не взимается. Однако в сентябре сотрудник также получил тысячу рублей на то, чтобы собрать ребенка в первый класс. Внутренним документом предприятия, а именно Коллективным договором, данное действие предусмотрено. При этом общая сумма материальной помощи за год составила три тысячи рублей, поэтому и в сентябре с материальной помощи НДФЛ не снимется.
К декабрю работник, опять-таки опираясь на Коллективный договор организации, получил еще полторы тысячи рублей к Новому году. Общая сумма, которая состоит из двух тысяч в январе, одной - в сентябре и полутора в декабре составляет 4 500. То есть 500 рублей в этом случае именно тот излишек, который и будет облагаться налогом.
Материальная помощь: рождение ребенка
Материальная помощь при рождении ребенка - это особая статья. Стоит отметить, что именно ради этого вида начисления Налоговый кодекс делает исключение. Как уже говорилось выше, материальной помощью признаются единовременные выплаты. То есть они начисляются один раз. Растягивать суммы частично по нескольким месяцам нельзя.
Но в данном случае есть свои нюансы. Основное отличие от иных выплат в том, что материальная помощь при рождении ребенка не облагается налогом до пятидесяти тысяч рублей. Однако эта сумма исчисляется на одного ребенка и делится на двоих родителей. В случае, когда каждый из них получает на своем рабочем месте материальную помощь в связи с этим событием, общая сумма их начислений не должна превышать пятидесяти тысяч рублей. В ином случае все, что начисляется сверх нормы, будет облагаться налогом.
Документы на предоставление материальной помощи
Касательно материальной помощи, налогообложение 2016 не уточняет, должен ли работодатель запрашивать справки с места работы другого родителя, подтверждающие выплаты материальной помощи на данного ребенка. Однако многие подстраховываются. Это объясняется тем, что именно на работодателе лежит ответственность за правильное исчисление налогов государству.
В общем случае работник должен написать заявление на имя директора или бухгалтера, иногда на имя председателя профсоюзной организации. Ответственное за выписывание материальной помощи лицо зависит от внутренних документов организации. К заявлению прикладывается свидетельство о рождении ребенка, на которого и просят определенную сумму. Также, по требованию, нужно представить справку от другого родителя. Сумма выплаты на месте работы одного работника зависит от Коллективного договора.
Пример из практики
Некая семейная пара принесла на свои места работы заявления на выплату материальной помощи, которая положена им из-за появления на свет сына.
Супруга принесла заявление, написанное от руки, а также свидетельство о рождении ребенка. В бухгалтерии ее также попросили принести справку с места работы мужа, в которой было указано, что супруг получает на ребенка четыре тысячи рублей. Девушке же начислили пять тысяч, так как эта сумма была закреплена во внутренних документах организации. Так как общая сумма не превышает пятидесяти тысяч, то материальная помощь сотрудницы не облагается налогом.
В свою очередь отец ребенка написал заявление и приложил копию свидетельства о рождении. Никаких иных документов у него не требовали. Ему начислили четыре тысячи рублей, так как это было указано в Коллективном договоре на этот период. Его выплата также не была обложена налогом по ставке 13 процентов.
Всего на ребенка было получено девять тысяч рублей, которые не подлежат налогообложению, так как эта сумма меньше, чем указано в законодательстве.
Материальная помощь на погребение: НДФЛ
Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, если он просит ее в связи со скорбным событием? Похороны близкого человека относятся как раз к таковым. Стоит отметить, что одобрить начисление таких выплат могут только в том случае, если погиб действительно близкий человек, и родство подтверждено документально. К таким можно отнести родителей, детей, сестер или братьев. Двоюродные родственники или же другие родные супруги или супруга под эту категорию не подходят, какими бы близкими ни были отношения.
Стоит отметить, что материальная помощь на погребение или похороны, так же, как и выплаты пострадавшим от каких-либо стихийных бедствий, не облагается налогом. Вся сумма не будет облагаться налогом. Однако стоит вернуться к Налоговому кодексу и еще раз вспомнить, что выплата должна быть единовременная. Если сотрудник один раз получил помощь в сумме десяти тысяч, то она не облагается налогом. Однако если ему будет начисляться помощь каждый месяц в течение квартала, то стоит облагать ее по общему правилу, то есть до тех пор, пока она не достигнет четырех тысяч.
Материальная помощь и 2-НДФЛ
Материальная помощь также отдельно отражается в данном виде справки. Поэтому сотрудник без особого труда увидит ее в этом документе.
Стоит отметить, что материальная помощь до 4000 в 2-НДФЛ четко видна. После этого она уже не выделяется, а находится в общих выплатах. Сама материальная помощь идет с кодом вычета 503. Это означает, что данная сумма выпадает из обложения налогом по стандартной ставке.
При этом код материальной помощи в НДФЛ имеет цифровое значение. Если речь идет о помощи в связи с рождением ребенка, то это также связано с кодом вычета под номером 508. В общем виде материальная помощь имеет код начисления 2760 и идет в паре с кодом вычета.
Форма 6 НДФЛ. Чего не стоит указывать в документе?
Отчет по форме 6-НДФЛ часто вызывает множество вопросов. Заполнение его касательно выплат материальной помощи также требует пояснений.
Сразу стоит отметить, что не следует указывать те виды, которые выплачиваются единовременно и суммы полностью не облагаются налогом. К ним относятся выплаты в связи со стихийным бедствием, пострадавшим от террористических действий или тем, кто написал заявление на материальную помощь в связи со смертью близких.
Если указать такие выплаты в данной форме по строке 020, то главное равенство данной формулы будет нарушено и отчет просто не сойдется.
То есть, если некий работник получил материальную помощь на погребение супруги в сумме пяти тысяч рублей, то включать ли материальную помощь в 6-НДФЛ? Ответ: нет.
Что стоит включить в форму 6-НДФЛ?
Однако стоит ли вписывать остальные виды выплат, имеющие стимулирующий характер? Да. К тем выплатам, которые стоит вписать в данную форму, можно отнести те виды помощи, которые уже облагаются налогом полностью. Они вписываются в строку «Сумма начисленного дохода», она же имеет номер 020.
Также те виды материальной помощи, которые облагаются частично. Их вносят также в строку с номером 020, а вот та часть, которая не подлежит налогообложению, выносится в графу «Сумма налоговых вычетов». Сюда можно отнести выплаты, которые еще не достигли четырех тысяч за год или же частично его достигли. А также все то, что полагается на рождение ребенка.
Материальная помощь работникам - это способ показать, что предприятие заботится о своих сотрудниках, поддерживает их. Кроме того, Налоговый кодекс четко прописывает многие моменты, которые могли бы вызывать у бухгалтера сомнения. Поэтому стоит просто внимательно изучить нормативные документы, а также грамотно заполнять соответствующие формы в отчетности. Это поможет избежать проблем с Налоговой службой.
